Se modifica el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo

Publicado en la Gaceta Oficial Nro. 39.357 del 29/01/2010.

Las modificaciones del Manual son las siguientes:

CATÁLOGO DE CUENTAS

CÓDIGO

NOMBRE

341.00 RESERVA LEGAL
341.01 Reserva legal
342.00 OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
342.01 Reserva estatutaria
342.02 Reserva por otras disposiciones
343.00 RESERVA VOLUNTARIA
343.01 Reserva voluntaria
350.00 AJUSTES AL PATRIMONIO
351.00 AJUSTES POR REVALUACIÓN DE BIENES
351.01 Ajustes por revaluación de bienes de uso
351.02 Ajustes por revaluación de otros bienes
352.00 GANANCIA O PÉRDIDA POR FLUCTUACIONES CAMBIARIAS POR TENENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
352.01 Ganancias por fluctuaciones cambiarias
352.02 Pérdidas por fluctuaciones cambiarias
353.00 AJUSTES POR TRADUCCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE FILIALES O AFILIADAS EN EL EXTERIOR
353.01 Ajustes por traducción de los estados financieros de filiales o afiliadas en el exterior
360.00 RESULTADOS ACUMULADOS
361.00 SUPERÁVIT
361.01 Superávit no distribuible
361.02 Superávit restringido
361.03 Superávit por aplicar
362.00 (PÉRDIDA ACUMULADA)
362.01 (Pérdida acumulada)
370.00 GANANCIA O PÉRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA
371.00 GANANCIA O PÉRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA
371.01 Ganancia o pérdida no realizada en inversiones en títulos valores disponibles para la venta
390.00 (ACCIONES EN TESORERÍA)
391.00 (ACCIONES EN TESORERÍA)
391.01 (Acciones en tesorería)
RUBRO PATRIMONIO
GRUPO CÓDIGO: 350.00
NOMBRE: AJUSTE AL PATRIMONIO
DESCRIPCIÓN En este Grupo se registran los ajustes por traducción de los estados financieros de filiales y afiliadas en el exterior, así como, las ganancias o pérdidas que se originen cuando se mantengan activos y/o pasivos en moneda extranjera y se modifique el tipo de cambio oficial establecido para su valoración y registro contable
GRUPO: AJUSTE AL PATRIMONIO
CUENTA CÓDIGO 352.00
NOMBRE: GANANCIA O PÉRDIDA POR FLUCTUACIONES CAMBIARIAS POR TENENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA
DESCRIPCIÓN En esta Cuenta se registrarán las ganancias o pérdidas que se origen cuando se mantengan activos y/o pasivos en moneda extranjera y se modifique el tipo de cambio oficial establecido para su valoración y registro contable.

Las instituciones financieras deberán llevar un control de todos los registros contables efectuados en esta cuenta y mantendrán a disposición de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, la identificación de forma clara de cada uno de los montos que lo conformen y la cuenta de donde provienen.

Los saldos de esta cuenta serán utilizados de acuerdo con el destino que al efecto establezca este Organismo.

DINÁMICA Se debita:

1. Por las pérdidas que se origen por el efecto de la modificación del tipo de cambio oficial establecido para la valoración y registro de los activos y/o pasivos en moneda extranjera.

2. Cuando se apliquen los saldos según los destinos indicados por este Organismo.

Se acredita:

1. Por las ganancias que se origen por el efecto de la modificación del tipo de cambio oficial establecido para la valoración y registro de los activos y/o pasivos en moneda extranjera.

SUBCUENTA 352.01 Ganancia por fluctuaciones cambiarias
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registran las ganancias que se origen por el efecto de la modificación del tipo de cambio oficial establecido para la valoración y registro de los activos y/o pasivos en moneda extranjera, todo ello conforme con lo dispuesto en el Convenio Cambiario Nro. 14 emitido por el Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas en fecha 8 de enero de 2010 y en concordancia con la Resolución Nº 10-01-02 emanada del Banco Central de Venezuela el 28 de enero de 2010, ambas publicadas en las Gacetas Oficiales de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.342 y Nº 39.656 en los mismos días, mes y año respectivamente.
SUBCUENTA 352.02 Pérdida por fluctuaciones cambiarias
DESCRIPCIÓN En esta subcuenta se registran las pérdidas que se origen por el efecto de la modificación del tipo de cambio oficial establecido para la valoración y registro de los activos y/o pasivos en moneda extranjera, todo ello conforme con lo dispuesto en el Convenio Cambiario Nro. 14 emitido por el Ministerio del Poder Popular para Economía y Finanzas en fecha 8 de enero de 2010 y en concordancia con la Resolución Nº 10-01-02 emanada del Banco Central de Venezuela el 28 de enero de 2010, ambas publicadas en las Gacetas Oficiales de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.342 y Nº 39.656 en los mismos días, mes y año respectivamente.

Forma “E”

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN FINANCIERA BALANCE GENERAL AL____________________________

 

CÓDIGO

DESCRIPCIÓN

Moneda Nacional

Moneda Extranjera

Total

351.02 Ajustes por revaluación de otros bienes

 

 

 

 

 

 

352.00 GANANCIA O PÉRDIDA POR FLUCTUACIONES CAMBIARIAS POR TENENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

 

 

 

352.01 Ganancias por fluctuaciones cambiarias

 

 

 

352.02 Pérdidas por fluctuaciones cambiarias

 

 

 

 

 

 

353.00 AJUSTES POR TRADUCCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE FILIALES O AFILIADAS EN EL EXTERIOR

 

 

 

353.01 Ajustes por traducción de los estados financieros de filiales o afiliadas en el exterior

 

 

 

 

 

 

360.00 RESULTADOS ACUMULADOS

 

 

 

361.00 SUPERÁVIT

 

 

 

361.01 Superávit no distribuible

 

 

 

361.02 Superávit restringido

 

 

 

361.03 Superávit por aplicar

 

 

 

 

 

 

362.00 (PÉRDIDA ACUMULADA)

 

 

 

362.01 (Pérdida acumulada)

 

 

 

 

 

 

370.00 GANANCIA O PÉRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA

 

 

 

 

 

 

371.00 GANANCIA O PÉRDIDA NO REALIZADA EN INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA

 

 

 

371.01 Ganancia o pérdida no realizada en inversiones en títulos valores disponibles para la venta

 

 

 

 

 

 

390.00 (ACCIONES EN TESORERÍA)

 

 

 

 

 

 

391.00 (ACCIONES EN TESORERÍA)

 

 

 

391.01 (Acciones en tesorería)

 

 

 

 

 

 

600.00 CUENTAS CONTINGENTES

 

 

 

 

 

 

610.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS

 

 

 

 

 

 

611.00 GARANTÍAS OTORGADAS

 

 

 

611.01 Avales

 

 

 

611.02 Fianzas

 

 

 

611.99 Otras garantías

 

 

 

 

Vigencia: Para el cierre de los estados financieros correspondientes al mes de enero de 2010.