Reforman Leyes del ISLR e Ilícitos Cambiarios

Boletín Extraordinario de Normativa G.O. (E) Nro. 6.210 del 30/12/2015

gaceta-oficia

Abg. Adriana Fernández

adriana.fernandez@corp.microjuris.com

 

Reforman Leyes del ISLR e Ilícitos Cambiarios

Entre las nueve (9) leyes promulgadasen la Gaceta Oficial n.º 6.210 Extraordinario, del 30 de diciembre de 2015,vía habilitante por el Presidente de la República, se encuentran las reformas impuestas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta y a la Ley del Régimen Cambiario y sus Ilícitos, cuyas modificaciones expondremos a continuación:

REFORMA PARCIAL DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se reforma parcialmente la Ley de Impuesto Sobre la Renta, emitida en la Gaceta Oficial n.º6.152 Extraordinario, del 18 de noviembre de 2014, siendo que los cambios implementados en esta materia fueron:

  • A diferencia de la Ley reformada (que no lo establecía), se dispone que “Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de dependencia y las ganancias fortuitas, se considerarán disponibles en el momento en que son pagados.”
  • Se incrementa la alícuota máxima anual del ingreso declarado por el sector bancario, financiero y de seguros, de 34% a 40%.
  • Se suprimen los artículos 56 y 57 relativos a las Rebajasde Impuestos y de los Desgravámenes por Razón de Actividades e Inversiones.
  • Los Sujetos Pasivos calificados como Especiales por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), quedan excluidos del Sistema de Ajustes por Inflación previsto en la Ley.
  • Se elimina el efecto del ajuste por inflación, conforme al cual ciertos contribuyentes podían disminuir el porcentaje que les correspondiera pagar por concepto del Impuesto Sobre La Renta.

La vigencia de esta Reforma Parcial a la Ley de Impuesto Sobre la Renta del año 2014, comenzó a transcurrir al día siguiente de su publicación en Gaceta Oficial, es decir, desde el día 31 de diciembre de 2015.

LEY DEL RÉGIMEN CAMBIARIO Y SUS ILÍCITOS

Se reforma la Ley del Régimen Cambiario y sus Ilícitos, de la Gaceta Oficial n.º 6.150 Extraordinario, del 18 de noviembre de 2014; la cual a su vez, ha quedado derogada tras la publicación de esta nueva normativa.

En este sentido, señalamosque las modificaciones introducidas en materia cambiaria, consistieron en aumentar el monto de las multas expresadas en Unidades Tributarias (U.T.), así como las sanciones penales aplicables por la comisión de los distintos ilícitos cambiarios. Tales son:

Ilícito Cambiario

Ley Derogada

G.O. (E) Nro. 6.150 del 18/11/2014

Ley Vigente

G.O. (E) Nro. 6.210 del 30/12/2015

 

 

Presentar documentos o información falsa o forzada

 

Pena de prisión de 1 a 3 años y multa equivalente a cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.). (Art. 16).

 

 

Prisión de 3 a 5 años y multa de 10 U.T. (Art. 20).

 

Adquirir divisas mediante engaño

 

Prisión de 3 a 7 años y multa equivalente a cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.). (Art. 17).

 

 

Prisión de 4 a 8 años y multa de 12 U.T. (Art. 21).

 

Fijar precios al tipo de cambio no oficial

 

No lo contempla

 

Pena de prisión entre 7 y 12 años y multa de 200% de la diferencia de precios. (Art. 22).

 

 

Uso de las divisas para fines distintos a los que motivaron la solicitud

 

 

Pena de prisión de 2 a 6 años y multa de cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.). (Art. 18).

 

 

Prisión de 3 a 7 años y multa de 10 U.T., por cada dólar o su equivalente en otra divisa. (Art. 23).

 

 

 

Difusión de información falsa sobre el tipo de cambio

 

No lo establece

 

Prisión de 10 a 15 años, para “quienes de forma directa o indirecta participen en la elaboración de cualquier engaño o artificio, con la finalidad de difundir vía electrónica, televisión, radio o comunicación de cualquier tipo, escritos, señales, imágenes o sonidos, información falsa o fraudulenta referida al tipo de cambio” fijado por el Ejecutivo y el BCV. (Art. 24).

 

 

Promoción de ilícitos cambiarios

 

 

Prisión de 2 a 6 años y multa de cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.). (Art. 19).

 

 

Prisión de 4 a 8 años y multa de 10 U.T. (Art. 25).

 

 

Agravantes por uso de medios electrónicos, financieros o con conocimiento especializado

 

 

Se aplicaba la pena correspondiente por el ilícito cometido, aumentada de un tercio a la mitad. (Art. 20).

 

 

 

Sin alteraciones. (Art. 26).

 

 

Comisión de ilícito por Funcionarios públicos

 

 

Se fijaba la pena del ilícito cometido aumentada de un tercio a la mitad. (Art. 21).

 

 

Establece igual sanción, sin menoscabo de las sanciones civiles, administrativas y disciplinarias a que haya lugar.(Art. 27).

 

 

 

Carácter penal del incumplimiento de reintegro

 

 

A quienes incumplieran con la orden de reintegrar divisas al BCV, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha en que corresponda:

  • Pena de prisión de 2 a 6 años.
  • Multa de cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.). (Art. 22).

 

 

No cumplir con la orden de reintegro de divisas dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha correspondiente:

  • Prisión de 2 a 6 años.
  • Multa de 10 U.T. (Art. 28).

 

 

INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

 

Infracciones Administrativas

 

Ley Derogada

G.O. (E) Nro. 6.150 del 18/11/2014

 

Ley Vigente

G.O. (E) Nro. 6.210 del 30/12/2015

 

 

Incumplir con la obligación de exhibir visiblemente al público, cuáles bienes y servicios fueron adquiridos con divisas

 

 

  • Multas entre 200 y 5.000 U.T.
  • En caso de reincidencia, la multa era del doble. (Art. 27).

 

 

  • Multas entre 200 y 500 U.T.
  • El doble de la multa en caso de reincidencia. (Art. 37).

 

 

 

Carácter administrativo del incumplimiento de reintegro de divisas al BCV

 

 

 

Incumplir con la orden de reintegro dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha en que corresponda, era sancionado con multa de cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.), cuando el monto a reintegrar sea inferior o igual a US$ 50.000,00 o su equivalente en otra divisa. (Art. 28).

 

 

Incumplir con la orden de reintegro dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha en que corresponda, será sancionado con multa de 10 U.T., cuando el monto a reintegrar sea inferior o igual a US$ 10.000,00 o su equivalente en otra divisa. (Art. 38).

 

 

Obtener divisas violando la normativa cambiaria

 

Multa de cinco décimas de la Unidad Tributaria (0,5 U.T.) vigente para la fecha de su liquidación, por cada dólar del monto correspondiente a la respectiva operación cambiaria, además del reintegro de las divisas al BCV. (Art. 29).

 

 

  • Multa de 10 U.T., por cada dólar.
  • Reintegro de las divisas al BCV. (Art. 39).

 

 

 

Incumplir con la obligación de colaborar y suministrar información al CENCOEX

 

 

Multa de una décima de la Unidad Tributaria (0,1 U.T.) vigente para la fecha de su liquidación, por cada dólar. (Art. 30).

 

 

Se mantiene igual. (Art. 40).

 

 

 

Este Decreto Ley se encuentra en vigor desde la fecha de su publicación en la Gaceta Oficial, consagrándose lo siguiente:

  • Se ordena a la Vicepresidencia Sectorial en el Área Económica, en coordinación con la Vicepresidencia de la República, crear y administrar el Sistema de Certificados de Producción, cuya obtención será de carácter obligatorio a los fines de solicitar divisas destinadas a la importación de determinados bienes y servicios. El desarrollo y creación de dicho Sistema, deberá ejecutarse en un plazo no mayor a seis (6) meses.
  • Los procedimientos administrativos que se encuentren en curso, deberán regirse ahora por lo previsto en este nuevo instrumento legal.
  • A partir del 1º de enero de 2016, el personal del Centro Nacional de Comercio Exterior (CENCOEX), será de libre nombramiento y remoción.

 

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